johnnygilmore.info
Главная

Как сделать шумоизоляцию

Как сделать шумоизоляцию

Для целей налогового учета все виды расходов необходимо накапливать (собирать) в регистрах.

Регистры — это таблицы, предназначенные для накопления первичной информации по определенным правилам.

Правила накопления расходов определяются двумя требованиями:

1) в регистры следует включать только те расходы, которые можно включить в ту или иную группу расходов (на входе в учетный процесс):

2) с учетом того, какой показатель необходимо сформировать для заполнения налоговой декларации (на выходе из учетного процесса).

Для составления форм регистров необходимо ознакомиться с группировкой затрат в налоговом учете.

В налоговом учете расходы должны быть подразделены на определенные группы по следующим признакам:

1. По элементам затрат (на входе в учетный процесс).

2. По конкретному направлению затрат (тоже на входе в учетный процесс).

3. По времени принятия накопленных расходов к вычету из суммы расходов (либо в текущем периоде, либо в последующих периодах).

4. По видам расходов, отражаемых в налоговой декларации налога на прибыль (на выходе из учетного процесса).

По признаку конкретизации направления затрат расходы подразделяются на следующие группы:

1) расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав) (присвоен код 1);

2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии (код 2);

3) расходование на освоение природных ресурсов (код 3);

4) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (код 4);

5) расходы на обязательное и добровольное страхование (код 5);

  1. прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией

(код 6)

(п.2 ст.253 НК РФ).

По признаку укрупненных видов затрат эти же расходы подразделяются на следующие элементы:

1) материальные расходы;

2) расходы на оплату труда;

3) суммы начисленной амортизации;

4) прочие расходы.

(п.2 ст.253 НК РФ)

По времени принятия расходов к вычету из суммы доходов данного отчетного (налогового) периода эта же сумма расходов подразделяется еще на две группы:

1) прямые;

2) косвенные

(п.1 ст.318 НК РФ)

Взаимосвязь расходов по каждому из трех признаков их группировок показана в Таблице 23, а именно:

1) Общая сумма затрат 1) Общая сумма затрат по каждому из видов группировок должна быть равной первично накопленной сумме затрат в разрезе укрупненных видов расходов (в примере Таблицы 23 три раза сумма затрат составила по 2500000 руб.).

По видам расходов, отражаемых в налоговой декларации по налогу на прибыль, сумма накопленных расходов:

1) корректируется на некоторые переходящие остатки расходов;

2) представлена видами, группами расходов, которые отличаются от предыдущих видов группировки.

Перечень важнейших групп расходов представлен в Таблице 24

Таблица 24

ПЕРЕЧЕНЬ

групп расходов, представленный в налоговой

декларации по налогу на прибыль

Показатели

Строка раздела и листа налоговой декларации

Источник информации

1

2

3

1. Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации

Стр.020 раздела 02 листа 02

Приложение № 2 к листу 02

2. Внереализационные доходы

Строка 040 раздела 02 листа 02

Регистр учета внереализационных расходов

3. Прямые расходы

Строка 010 или 020 раздела 04 Приложения 2 к листу 02

Из расчета прямых расходов

4. Материальные расходы за минусом расходов, включенных в прямые расходы

Стр.030 раздела 04 Приложения 2 к листу 02

Из регистра и расчета

5. Сумма начисленной амортизации за минусом расходов, включенных в прямые расходы

Стр.040 раздела 04 Приложения 2 к листу 02

Из регистра и расчета

6. Прочие расходы

Стр.050 раздела 04 Приложения 2 к листу 02

Из регистра

7. Расходы, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг

Стр.030 раздела 11, лист 06

8. Тоже не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг

Стр.030 раздела 12, лист 06

Для организации налогового учета расходов необходимо разработать и применять аналитические регистры налогового учета в разрезе:

1) элементов затрат с указанием в них необходимых направлений расходов;

2) расчетов (или регистров) для перехода от суммы расходов в разрезе

элементов затрат к группам расходов, подлежащим отражению в декларации.

Каждый из регистров предназначен для учета определенного, укрупненного вида затрат (материальные расходы, расходы на оплату труда, сумма начисленной амортизации, прочие расходы и внереализационные расходы). Предварительные формы регистров отражены в Таблицах 25-30.

Организация налогового учета материальных расходов призвана обеспечить решение трех задач:

1) Разработка для учета затрат компактной формы аналитического

регистра налогового учета материальных расходов.

2) Отражение в денежной форме документально обоснованных и экономически оправданных затрат в целом по организации в трех видах группировок;

3) Соблюдение правил распределения затрат вначале на две части- на прямые и косвенные — и затем последующее распределение прямых затрат (только прямых затрат!) на две части: расходы, уменьшающие доходы от реализации отчетного периода и расходы, которые не ведут к уменьшению доходов от реализации отчетного периода. Ко второй группе относятся следующие расходы:

1) прямые расходы, приходящиеся на остатки незавершенного производства;

2) прямые расходы, приходящиеся на остаток готовой продукции на складе;

3) прямые расходы, приходящиеся на остаток отгруженной, но не реализованной продукции.

Правила построения аналитического регистра налогового учета материальных расходов следующие:

1) Целевое назначение расходуемых материалов в разрезе укрупненных групп должно соответствовать содержанию статьи 253 и статьи 254 НК РФ.

Это означает, что расход сырья и материалов в первую очередь должен быть расписан по укрупненным группам целевого назначения, отраженным в ст.253 НК РФ (на технологические нужды, на ремонты, на НИР и ОКР и т.д.).

2) Расход сырья и материалов по укрупненному целевому назначению должен быть расшифрован более детально, в соответствии со ст.254 НК РФ.

3) Расход по конкретному целевому назначению необходимо указать:

а) по месту расходования материалов (технологический объект или цех, вспомогательный цех и т.д.);

б) по видам расходуемых сырья, материалов, запасных частей и т.д.;

в) расход в натуральных единицах измерения;

г) цена (стоимость) единицы расходуемого материала (по принятому в учетной политике для целей налогообложения способу оценки- по средней себестоимости);

д) сумма расхода в рублях;

4) Обособлено необходимо отразить стоимость реализуемого имущества, имущественных прав, ценных бумаг и товаров.

Примерная форма аналитического регистра налогового учета материальных расходов приведена в Таблице 25.

Очень заманчиво в качестве регистра учета прихода и расхода материальных ресурсов использовать оборотные ведомости по счету 10. С этой целью в оборотные ведомости необходимо добавить следующие графы: 6,7,8:

Итого остаток и приход:

количество

сумма

средняя себестоимость

(Таблица 31)

Однако в этом случае в регистре отсутствуют:

1) первичные документы по приходу и расходу;

2) направления расходования материалов, которые предписаны пунктом 2 статьи 253 НК РФ.

При этом на нефтеперерабатывающих и химических предприятиях из 6 направлений необходимо выделять только два направления:

1) расходы материалов, составляющих основу готовой продукции, работ, услуг (для включения их в прямые расходы);

2) расходы на НИОКР (для учета их на расходах будущих периодов распределения их суммы на 3 года).

Указанную задачу можно решить путем организации раздельного учета материальных ресурсов по трем группам:

1. Сырье и материалы, используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) (пп.1 п.1 ст.254 НК РФ).

2. Сырье и материалы, используемые при выполнении НИОКР:

а) либо собственными силами;

б) либо сторонними организациями, но из материалов заказчика.

3. Расход материалов на остальные нужды.

Для решения второй задачи — обеспечение записей на основании первичных документов — можно изменить форму оборотной ведомости, распечатываемой с ЭВМ, в которой могут быть указаны первичные документы. Форма совмещенного регистра приведена в Таблице 32.

Таблица 32

АНАЛИТИЧЕСКИЙ

регистр учета прихода и расхода материалов

за ___________месяц

Наименование и ед.изм.

Операция

Код направления расходов

Количество

С/ст

Сумма, руб.

1

2

3

4

5

6

Кирпич, тыс.шт.

Остаток на начало

0

1000

500

500

Приход 15.01.

4000

600

2400

20.02.

7000

600

4200

Итого:

12000

591,67

7100

Расход 10.01.

1

1000

591,67

591,67

за январь

3

5000

591,67

2958,35

Итого

6000

3550,02

Остаток на конец

0

6000

591,67

3549,98

Растворитель, т

1. Остаток на начало

0

300

2400

720000

2. Приход 12.01

600

2400

1440000

15.01.

700

2500

1750000

Итого(1+2)

1600

2443,75

3910000

3. Расход:

за январь

1

1400

2443,75

3421250

Остаток на конец

200

2443,75

488750

Код направления расходов:

0 — остатки

1 — на изготовление продукции, работ, услуг

2 — на НИОКР

3 — по остальным направлениям.

Форма аналитического регистра налогового учета расходов на оплату труда приведена в Таблице 26.

В отличие от бухгалтерского учета, в налоговом учете в состав расходов на оплату труда включены также расходы на обязательное и добровольное страхование (в форме регистра — пункты 16.1 и 16.2).

В конце регистра должны быть приведены суммы корректировки расходов на оплату труда (строка 26 регистра).

Виды корректируемых расходов по оплате труда и порядок расчета суммы корректировок приведены в разделе 8 данного пособия.

В соответствии со статьей 253 НК РФ в состав расходов организации включается сумма начисленной амортизации по основным средствам и нематериальным активам (по амортизируемому имуществу).

Для расчета суммы амортизации основных средств необходима следующая информация:

1) полный перечень объектов основных средств, числящихся на балансе организации на начало текущего месяца, за который предстоит рассчитать амортизацию (с указанием их первоначальной стоимости);

2) перечень объектов, не включаемых в состав амортизируемого имущества (п.2 ст.256 НК РФ);

3) объединение всех амортизируемых объектов основных средств в десять амортизационных групп в зависимости от срока их полезного использования и классификации основных средств, определяемой Правительством РФ (ст.258 НК РФ);

4) в зависимости от принятого для целей налогообложения методы расчета амортизации (линейный или нелинейный).

Более удобным (упрошенным) методом для бухгалтеров является линейный метод начисления амортизации.

Примерные формы аналитического регистра налогового учета амортизации основных средств приведены в двух вариантах в таблицах 27 и 28.

Основные подходы, которые применены при построении форм аналитических регистров по амортизации:

1) Регистр должен составляться ежемесячно и иметь сумму за месяц и с начала года.

2) В крупных организациях, имеющим огромный перечень объектов основных средств, регистр должен составляться в двух вариантах:

а) с полным перечнем объектов основных средств, которые числятся на балансе организации. Его следует составлять только в январе каждого года;

б) с перечнем объектов основных средств, которые вводятся или выводятся из расчета амортизации в каждом из последующих месяцев до конца каждого отчетного периода (за 1 кв, за 6 мес. и за 9 месяцев) и в целом за налоговый период (за отчетный год).

Форма упрощенного регистра приведена в виде Таблицы 28.

3) Аналитический регистр налогового учета суммы амортизационных отчислений должен содержать указание на целевое назначение расхода в разрезе шести укрупненных групп расходов, приведенных в статье 253 НК РФ (кроме группы 5 «Расходы на обязательное и добровольное страхование, так как амортизация не может иметь указанного целевого назначения).

4) Сумма амортизации в разрезе целевого назначения должна отражаться за месяц и нарастающим итогом с начала года.

С учетом перечисленных требований построены формы аналитического регистра налогового учета суммы амортизационных отчислений.

Форма аналитического регистра налогового учета прочих расходов приведена в Таблице 29.

Указанный регистр должен иметь следующие графы:

1) наименование укрупненных групп прочих расходов в соответствии со статьей 264 НК РФ.

2) наименование конкретное расходов (приводятся в этой же графе в качестве расшифровки укрупненной группы).

3) код целевого назначения расходов (графа 2 регистра):

код 1 — расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);

код 2 — расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;

код 3 — расходы на освоение природных ресурсов (в тех организациях, в которых расходы указанного назначения имеют место;

код 4 — расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;

код 5 — расходы на обязательное и добровольное страхование;

код — прочие расходы.

Форма аналитического регистра налогового учета внереализационных расходов приведена в Таблице 30.

В указанном регистре предусмотрены графы для отражения следующей информации:

1) Графа 1 — предназначена для отражения наименования внереализационных расходов строго в соответствии со статьей 265 НК РФ (в разрезе укрупненных видов расходов).

2) Графа 2,3 и 4 — предназначены для отражения ссылок на первичные документы и на указание конкретных видов расходов.

3) Графа 5 и 6 предназначены для отражения суммы конкретных видов расходов за месяц и с начала года.

В каждом регистре должна быть определена итоговая сумма расходов, которая должна приниматься для заполнения конкретной строки расчетов, входящих в налоговую декларацию по налогу на прибыль.

Заслуживает изучения второй вариант построения регистров налогового учета расходов. Отправным принципом построения регистров этих вариантов является привязка каждого регистра или расчета к конкретной строке налоговой декларации.

Примерные формы таких регистров приведены в Таблицах 33 – 37.

Давай вспомним все что было подарок 520
Как сделать шумоизоляцию
Как сделать шумоизоляцию
Как сделать шумоизоляцию
Как сделать шумоизоляцию
Как сделать шумоизоляцию
Как сделать шумоизоляцию
Как сделать шумоизоляцию
Как сделать шумоизоляцию
Как сделать шумоизоляцию
Как сделать шумоизоляцию
Как сделать шумоизоляцию
Как сделать шумоизоляцию
Как сделать шумоизоляцию
Как сделать шумоизоляцию
Как сделать шумоизоляцию
Теги:

Тонизируем кожу в домашних условиях  Открыть счет в ценных бумагах  Скатерти идеи для дома своими руками  Схема сборки ножек для ванны  Ремонт каркаса стульев своими руками  Сливная.яма схемы и фото  Как сделать эластичные браслеты  Как сделать apk из приложения в  Как сделать презентацию учреждения  Как из коробки сделать кроватку  Как сделать накладные зубы вампира  

 Рейтинг@Mail.ru
Закрыть ... [X]
Карта сайта